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一、预付款能否开具发票?

由于收款方收到预付款时,约定的商品尚未交付,销售尚未实现,所以根据与支付方的沟通,有两种开具方式。

1.需要纳税的开具方法

付款方有时也会要求必须为预付款开具正式的增值税专用发票,这种情况下,即便商品尚未交付,销售也尚未实现,但因为开具的是正式增值税专用发票,其纳税义务已经发生。因此,需要依法缴纳税款。

2.暂时不需要纳税的开具方法

收款方可在与支付方沟通后,在开具增值税专用发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”进行开具,税率一栏填写“不征税”。

这样开具增值税专用发票的好处是,开具的增值税专用发票暂时不需要缴纳税款,待纳税义务发生后,开具正式发票时一起缴纳税款即可。

温馨提示:虽然开具这种增值税专用发票暂时不需要缴纳税费,但待后续纳税义务发生后,再开具正常增值税专用发票时需要一并缴纳税款的。也就是说,运用这种方法开具增值税专用发票只是暂时不需要纳税。

二、不同形式开具预付款发票税款如何方法?

【案例】

A公司与B公司签订了购销合同,由A公司为B公司提供冰箱300台,每台售价2万元(不含税),合计800万元。按照合同约定,合同签订之后7日内,B公司向A公司预付30%的款项作为预付款。B公司支付预付款后,要求A公司开具该笔款项的增值税专用发票。

1.“不征税”的情况

经过A公司与B公司的协商决定,A公司为B公司开具选项为“未发生销售行为的不征税项目”的增值税专用发票,税率一栏填写“不征税”。因此,A公司暂时不用缴纳税费,待后期纳税义务发生后一并缴纳即可。

2.开具正式增值税专用发票的情况

经过沟通,B公司表示A公司必须开具正式的增值税专用发票,因此,A公司必须支付税费,具体应纳税款计算方式如下:

应纳税所得额=800×30%=240(万元);

应纳税款=240×13%=31.2(万元)。

不知道这么说大家听明白了么? 是不是很简单哈~

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