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一、会员制的销售方式

会员制销售是指收取一定金额会员费作为入会的条件,产品或服务价格会进行下降。由于会员费和销售产品试用不同增值税税率,因此巧妙的改变销售方式也可以达到降低税负的目的。

【案例1】2019年6月,某位于市区的服装品牌销售方式由代理商销售改为代理商会员制销售,成为会员的代理商服装享受8折优惠,但需按价款的20%收取会员费。6月销售额为200万元,可抵扣的进项税为90万元。

销售服装适用13%的增值税税率,会员费收入适用6%增值税税率。下面我们来对比下不同销售方式下的税负。

代理商销售方式:

增值税=(200-90)×13%=14.3(万元)

城建税、教育费附加及地方教育费附加=14.3×(7%+3%+2%)=1.716(万元)

合计纳税=14.3+1.716=16.016(万元)

代理商会员制销售:

销售收入应纳增值税=(200×80%-90)×13%=9.1(万元)

会员收入应纳增值税=200×20%×6%=2.4(万元)

城建税、教育费附加及地方教育费附加=(9.1+2.4)×(7%+3%+2%)=1.38(万元)

合计纳税=9.1+2.4+1.38=12.88(万元)

考虑所得税的影响,会员制销售可节约税负=(16.016-12.88)×(1-25%)=2.352(万元)

二、销售折扣与商业折扣的转换

销售折扣是指企业在赊销和商业信用的情况下,为了推销商品和及早收回销售货款,而给予购货方的一种价格优惠。如果企业采取销售折扣,销售产品的价格不变,给予对方的优惠要计入财务费用,这时要缴纳的增值税是和原价销售的税额是相同的。所以不妨试试以商业折扣的方式销售,这样能够降低增值税的税负。

【案例2】乙公司与客户签订购销合同,总价款200万元,合同中约定付款期为30天,如果对方在15天内付款,将给予对方2%的销售折扣4万元。

目前应当缴纳的增值税销项税额=200×13%=26(万元)

如果乙企业将销售价格定为196万元,同时在合同中约定,对方如果逾期付款,则要向乙企业支付4万元的罚金。

则应当缴纳增值税销项税额=196×13%=25.48(万元)

经过筹划后乙企业可节约税款=26-25.48=0.52(万元)

纳税筹划的方法有很多,上述是销售环节纳税筹划的两种思路,希望大家能从案例中得到启迪。


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