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 16%的税率降至13%,10%的税率降至9%,对生产、生活性服务业增加税收抵扣!

  总理政府工作报告上又传出好消息:“实施更大规模的减税,普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。”

  此次调整不仅涉及到税率的降低,增值税进项税额的抵扣的范围也会进一步扩大:

  一、降税率

  此次调整,三档增值税率暂时未变,但是前两档税率都有不同程度的降低:

1.jpg

  二、扩范围

  为确保所有行业税负只减不增,拟增加生产、生活性服务业税收抵扣范围。

  将对于税率降低,这条消息给人更大的遐想空间。现行增值税主要采用购进扣税法,但是许多购进服务进项税是无法抵扣的。如下图所示:

2.jpg

  “增加生产、生活性服务业税收抵扣范围”估计将从上述不得抵扣的范围入手进行调整。最可能的调整可能从以下角度入手:

  (1)非正常损失的进项税额可能允许抵扣。

  (2)集体福利的进项税额可能允许抵扣。

  (3)购入贷款服务的进项税可能允许抵扣。

  (4)增加差额纳税的范围。给出生产、生活性服务业的进一步差额纳税政策。

  当然,现在一切具体政策尚未出台,我们一起密切关注可能的后续调整。

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